Единый налог на вмененный доход в 2016 году для ИП
С 2018 года ЕНВД планируется полностью заменить более простыми формами налогообложения, в частности патентной системой и торговым сбором. Законодательная работа по ее постепенной замене началась еще несколько лет назад. Сейчас популярность вмененки падает в связи с добровольным переходом малого бизнеса на патенты, и среднего – на УСН. Экономическая сущность вмененной системы, в виде упрощения учета и сокращения общения с ФНС, постепенно сходит на нет.
Что подразумевает данная система налогообложения?
ЕНВД относится к одному из режимов налогообложения, который заменяет прямые и косвенные платежи предприятия и индивидуального предпринимательства. Организации, которые уплачивают ЕНВД, освобождены от обложения прибыли, имущества и добавочной стоимости. У ИП вмененка заменяет следующие платежи:
- подоходный;
- имущественный;
- НДС.
Освобождение не применяется к налогу с имущества, взыскиваемому на основании стоимости по кадастру. ЕНВД может быть совмещен с ОСНО и УСН. Вмененная деятельность не может осуществляться наряду с сельскохозяйственным налоговым режимом. Дополнительные ограничения по применению спецрежима могут быть утверждены региональным законом. Например, в Москве вмененка полностью отменена еще с 2012 года.
Кто платит?
Применять вмененную систему могут только субъекты предпринимательства, у которых число сотрудников не превышает 100 человек. Применение этого режима не зависит от выручки. На данный момент вмененка применяется в отношении некоторых сфер деятельности:
- бытовые услуги;
- перевозки, такси;
- техобслуживание транспорта;
- розничная торговля;
- общепит;
- услуги по аренде помещений и парковочных мест;
- размещение рекламы на специальных сооружениях и на транспорте
Для перехода на вмененный режим необходимо подать заявление по форме ФНС России. В течении 5 дней налоговым органом выдается свидетельство о переходе на спецрежим или обоснованный отказ. В такие же сроки производится и снятие с вмененки.
Налоговая декларация по единому налогу на вменённый доход 2016
Квартал признается налоговым периодом по вмененному режиму. Отчетность при применении вмененки предоставляется в ФНС по итогам квартала в виде декларации (КНД 1152016). Порядок ее заполнения прописан в Приказе ФНС от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353. Последняя его редакция от 22.12.2015 применяется, начиная с отчетности за 2016. Новый бланк декларации можно бесплатно скачать и распечатать на веб-ресурсе Консультант Плюс. Сдача декларации производится в бумажном или электронном формате до 20 числа месяца, следующего за кварталом.
Ставка в каком размере
Изменения коснулись и размера ставки по ЕНВД. На сегодня она установлена налоговым кодексом на уровне 15%. Начиная с 2016 субъекты РФ могут понижать вмененную ставку, утвержденную на федеральном уровне, до 7,5%. Поэтому действующую налоговую ставку налогоплательщик должен уточнять в ФНС своего города или региона: Санкт-Петербурга, Липецк, Владимир Краснодарского края, Московской области, Калининградской, Ярославской, Липецкой и других.
Что является объектом обложения?
Объектом налогового обложения ЕНВД является предполагаемый доход. Его исходная величина в разрезе видов деятельности закреплена налоговым кодексом. Базовая доходность ежегодно корректируется с помощью двух коэффициентов: дефлятора и корректирующего. Дефлятор устанавливается приказом Минфина на основании показателя инфляции за прошлый год. Источником информации о корректирующем коэффициенте является нормативный акт, принятый на уровне отдельных районов, городов, субъектов, в частности Решение Совета депутатов.
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход
Введение вмененного режима не предусматривает освобождение от страховых выплат. Их уплата производится в обычном порядке. Сумму вмененки можно до половины уменьшить за счет взысканных за отчетный период пенсионных и социальных платежей. Сумма исчисленного платежа должна переводиться в ФНС после сдачи отчетности не позднее 25 числа. Предприниматель может платить ЕНВД безналичным способом через свой расчетный счет, либо наличными через банковское отделение. Квитанция заполняется налогоплательщиком самостоятельно, либо через сервис на сайте налоговых органов, либо работниками операционного отделения банка.
Как рассчитать единый налог на вмененный доход для ИП?
Методика исчисления ЕНВД зависит от некоторых факторов:
- вид деятельности;
- территориальное положение (в частности акты, принятые местным правительством в отношении ЕНВД);
- величина количественного показателя (площадь зала или рекламного места; количество посадочных мест или транспорта и т.д.).
Формула расчета представлена в НК. Подробная характеристика вмененного режима и детальный расчет налога с реальным примером из предпринимательской практики представлены во многих научных работах: реферат, презентация, диплом, бухгалтерская статья, журнал, книги о налогах. Правильно составить расчет и заполнить отчетность поможет бесплатная программа «Налогоплательщик», выложенная на сайте nalog.ру. Или онлайн-калькулятор по расчету ЕНВД, выложенный на бухгалтерских веб-ресурсах.
Кратко образец
Заполнить декларацию предприниматель может самостоятельно. Последовательность заполнения состоит из четырех шагов:
- Титульный лист. Здесь указывается основная информация об ИП.
- Раздел второй. Составляются отдельные листы по всем применяемым видам деятельности. Вводятся исходные расчетные данные и производится основной расчет налога.
- Раздел третий. Здесь отмечается наличие или отсутствие работников и проставляется сумма уплаченных страховых выплат. В итоге рассчитывается сумма к уплате в ФНС.
- Раздел четвертый. Вертикальным методом из третьего раздела переносятся все рассчитанные итоговые суммы, подлежащие к уплате.
После заполнения декларации и ее проверки проставляется дата и подпись предпринимателя и отчетность готова к отправке в ФНС.
